В налоговой политике относительно обязательных выплат индивидуальными предпринимателями за прошедшие три года, уже в который раз произошли изменения. В сравнении с 2012 годом в прошлом 2013 году произошло увеличение обязательных выплат в Пенсионный Фонд более чем вдвое. В 2012 году налоговые платежи в Пенсионный Фонд и ФФОМС составляли чуть больше 17000 рублей, в 2013 году эти обязательные платежи стали равны уже 35 500 рублям.

Такому повышению способствовали две причины: повышение МРОТ и расчет платежа от двух размеров МРОТ, а не от одного, как прежде. Но, как и можно было предположить, в связи со столь значительным ростом платежей началось сокращение числа ИП. Такую сумму — 35 тысяч вместо 17 тысяч захотели платить и смогли далеко не все, люди просто не смогли преодолеть такое налоговое бремя и решили, что лучшим выходом из ситуации будет свернуть свой бизнес.

Только за полгода количество предпринимателей уменьшилось примерно на шестьсот тысяч человек. То есть это означает, что многие люди закрыли бизнес и прекратили деятельность или просто ушли в тень, а большая сумма налогов просто оказалась потерянной для бюджета. Появилось несколько проектов, но они не смогли исправить положение. Перед государственными структурами появилась достаточно сложная задача с тремя неизвестными, которые трудно совместить: как остановить это массовое бегство предпринимателей, как облегчить налоговое бремя на них, уменьшая размер обязательных налоговых платежей, и одновременно не уменьшить поступления в ПФР?

Новый закон об обязательных страховых платежах

Этот закон оказался самым обсуждаемым и нашумевшим, ведь он призван был разрешить эту непростую ситуацию.
Президент РФ В.В. Путин сравнительно недавно подписал законопроект, вступивший в силу с 1 января 2014 года. Чего же от него ждать: радоваться или плакать? По замыслу авторов – чиновников он призван существенно облегчить жизнь многим предпринимателям, но, к сожалению, не всем. Итак, каким же образом будут рассчитываться страховые взносы согласно требованиям нового закона и в чем заключается дифференцирование?

ИП, доход которых менее 300 000 рублей, будут выплачивать страховые взносы в следующем размере по такой формуле: 1 МРОТ*12*(26%(ПФР)+5,1%(ФФОМС). В 2014 году размер МРОТ изменится и должен составить сумму 5 554 рублей, соответственно, произведя вычисления по вышеуказанной формуле, получаем сумму страховых взносов 20 727 рублей 53 копейки.

Для остальных предпринимателей, сумма доходов которых составляет свыше 300000 рублей, размер страховых взносов рассчитывается так: они должны будут заплатить такую же сумму, как и предыдущая группа предпринимателей, плюс дополнительно 1% от своих доходов. Предельная сумма, выплачиваемая в ПФР, установлена из расчета 8 МРОТ, а формула максимальных обязательных взносов для выплаты в ПФ и ФФОМС выглядит следующим образом:(8 МРОТ *12 *26 % + 1* МРОТ *12 * 5,1%), то есть предельная сумма выплачиваемых обязательных выплат не может быть больше 142 026 рублей 89 копеек. Схема выплат такова: до 31 декабря 2014 года выплачивается 20 727 рублей 53 копейки, а остальная сумма 121 299 рублей 36 копеек выплачивается до 1 апреля будущего года. Этот новый закон, конечно, не выглядит стимулирующим и выгодным для тех людей, которые хорошо и достаточно много зарабатывают — ведь придется выплачивать взносов еще больше.

Что считается доходом?

Достаточно простая и предельно понятная ситуация у предпринимателей на общей системе — это все доходы, которые облагаются НДФЛ.

  • У предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) объектом налогообложения будет считаться доход по УСН и причем неважно какую систему расчетов выберет ИП – «Доходы минус расходы» или «Оборот». Иными словами, в расчет попадают только доходы.
  • Пока нет четкости относительно ЕНВД-шников (единый налог на вмененный доход). Касательно их, скорее всего, сумма дохода будет определяться по трем показателям по такой расчетной формуле: (базовая доходность из НК РФ * (сумма физических показателей), и, вероятно, корректирующие коэффициенты К1 * К2). Но пока точной и конкретной позиции нет, здесь законодательство, видимо, будет дорабатываться.
  • Для ИП на патенте максимально возможный доход установлен региональным законодательством. При расчете размера страховых взносов он и будет браться во внимание.
  • И еще важный момент. Если ИП применяет несколько систем налогообложения, его доходы будут рассматриваться суммировано.
  • В каких случаях производится уменьшение налогов.
  • Уменьшение налогов сохраняется, как и раньше, для предпринимателей на УСН "Доходы" и на ЕНВД, то есть эта привилегия не отменяется.
  • ИП на УСН без работников — налог уменьшается полностью на всю сумму страховых вкладов, с работниками — не более 50%.
  • ЕНВД ИП без работников уменьшают на все страховые выплаты, а предприниматели-работодатели — не более 50%, и только на сумму взносов, выплаченных за работников.

Остается неизменным главное условие: налоговые выплаты уменьшаются только на ту сумму платежей, которая была проплачена в том же периоде, за который начисляется расчет налогов. ИП смогут платить страховые платежи поквартально и уменьшать ЕНВД и авансы по УСН на эту сумму страховых выплат. Пока не совсем понятна ситуация с дополнительным платежом в 1% от дохода свыше 300000 рублей. Если придерживаться действующего закона, учесть его можно будет при расчете налоговых выплат за 1 квартал 2015 года, так как предприниматели будут выплачивать его до 1 апреля 2015 года. Вероятно, чиновники от законодательства внесут свои уточнения, касающиеся этого вопроса и, скорее всего, здесь возможно будут изменения.

Приведем пример, чтобы было понятно: приблизительный расчет страховых взносов.

ИП доход которых составляет менее 300 000 рублей в год должен будет заплатить до 31 декабря 2014 года сумму 20 727, 53 рубля. Если ИП имеет доход один миллион руб. в год, то также до 31 декабря он выплачивает эту же сумму (20 727, 53 рубля) и семь тысяч до первого апреля 2015 года. Если предприниматель имеет доход более тринадцати миллионов руб. в год, то схемы выплат такая: также до 31 декабря 2014 года им выплачивается 20 727, 53 руб., а до первого апреля 2015 года – еще 121 299,36 рублей.

Итак, мы видим, что новый закон имеет дифференцированный подход к налогообложению ИП с разными суммами доходов и в принципе поощряет малый бизнес, однако, с другой стороны, не все поддерживают его основные аспекты и принцип системы налогообложения, что в свою очередь вызвано достаточно высокими платежами для тех, кто много зарабатывает. Насколько этот закон жизнеспособен и действенен мы увидим уже в ближайшее время – в этом году.